Какие расходы бывают в командировке

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 110-86-37
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

То есть под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Основной нормативной базой, регламентирующей отношения работодателя по отношению к командировочному сотруднику, является 24 глава Трудового кодекса РФ, содержащая пункты о том, что такое командировка, о гарантиях и компенсациях при служебных поездках. Из приведенного выше определения вытекают следующие условия, при соблюдении которых та или иная поездка может считаться служебной командировкой:. То есть физическое лицо должно состоять в трудовых отношениях и работать по трудовому договору;. То есть служебными командировками не являются периодические поездки сотрудников, связанные с основной работой, но носящей разъездной характер;.

Командировка — это поездка работника по инициативе работодателя на определенный срок для выполнения служебного задания вне места постоянной работы.

Сотрудникам многих предприятий для решения служебных вопросов приходится ездить в деловые поездки по территории РФ или за границу. Совершаются командировки по распоряжению руководства в интересах организации, поэтому и затраты на них покрываются из ее бюджета. Кроме компенсации транспортных услуг и проживания, есть также обязательные для оплаты суточные расходы в командировке.

Служебная командировка

Глава 25 "Налог на прибыль организаций" позволяет учитывать командировочные расходы при условии, что они обоснованны, документально подтверждены и связаны с получением дохода. Однако в НК РФ отсутствует понятие экономической обоснованности расходов, в силу чего у организации могут возникнуть вопросы по обоснованию командировочных расходов, учитываемых при налогообложении.

Согласно п. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные: - документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации; - документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы; - и или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

На практике бывают случаи, когда сотрудник, находясь в служебной командировке, не выполнил поставленные перед ним задачи. Например, командированный работник провел переговоры с потенциальным покупателем, однако впоследствии последний отказался от заключения договора. В такой ситуации может возникнуть законный вопрос о праве признания таких командировочных расходов в целях налогообложения. Обратите внимание! По мнению Минфина России, изложенному в Письме от Вместе с тем, как разъясняют финансисты, учитывая то, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, то обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.

В силу принципа свободы экономической деятельности п. Аналогичная позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 4 июня г. N О-П "По запросу группы депутатов Государственной Думы о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации".

Таким образом, производственный характер командировки и ее целесообразность организация может подтвердить, в частности, внутренними документами, утвержденными руководителем: приказами, а также оформленными в соответствии с установленными требованиями командировочными удостоверениями, заданиями и отчетами о результатах командировки и тому подобное.

Москве от 16 мая г. Бывает, что организация, планируя зарубежную командировку, оплатила сотрудникам визы, но сама командировка не состоялась. Можно ли в этом случае расходы по оплате визы учесть при расчете налога на прибыль и нужно ли учитывать такие расходы при налогообложении ЕСН и НДФЛ? Ответы на эти вопросы содержатся в Письме Минфина России от 6 мая г.

В указанном Письме финансисты разъясняют, что расходы на оформление и выдачу виз, в случае если по сложившимся обстоятельствам командировка не состоялась, не могут быть учтены в составе расходов в целях налогообложения прибыли. Москве от Таким образом, стоимость виз, предназначенных для выезда в зарубежные страны с целью служебных командировок, оплаченных организацией сотрудникам, не подлежит налогообложению НДФЛ и ЕСН. Отмена командировок не изменяет квалификацию данного вида выплат физическим лицам, следовательно, стоимость виз не подлежит налогообложению НДФЛ и ЕСН.

Статья ТК РФ обязывает работодателя возмещать командированному сотруднику: - расходы по проезду; - расходы по найму жилого помещения; - дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства суточные ; - иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

Таким образом, на основании вышеизложенного, можно сказать, что в коллективном договоре или локальном нормативном акте кроме расходов на оплату проезда, найма жилого помещения и суточных, работодателем может быть предусмотрено возмещение работникам других расходов, например оплаты за услуги вокзалов и аэропортов, оплаты питания, возможности совмещения командировки и отпуска и так далее.

Особое внимание хотелось бы уделить ситуации, когда перед командировкой сотрудник берет отпуск и после выполнения служебного задания остается в месте командировки на отдых. Можно ли в таком случае признать в качестве налогооблагаемых расходов расходы на оплату проезда из командировки? Сам НК РФ ответа на данный вопрос не дает. Однако, по мнению Минфина России, содержащемуся в Письме от Как разъясняют финансисты, необходимо принимать во внимание, что указанные затраты были бы понесены в любом случае вне зависимости от срока пребывания работника в месте назначения.

Следовательно, вне зависимости от времени, проведенного в месте назначения, расходы на приобретение проездного билета для проезда работника из места командировки к месту постоянной работы могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций, если дата выбытия работника из места командировки к месту постоянной работы совпадает с датой, на которую приобретен вышеуказанный проездной билет, а также если задержка выезда командированного из места командировки либо более ранний выезд работника к месту назначения произошла с разрешения руководителя, подтверждающего в соответствии с установленным порядком целесообразность произведенных расходов.

Нужно сказать, что еще не так давно Минфин России по этому поводу давал совершенно противоположные рекомендации, о чем свидетельствует его Письмо от 10 ноября г. Что касается налогообложения НДФЛ сумм оплаты работодателем расходов на проезд работника при нахождении его в командировке, то отметим, что не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации , связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей включая возмещение командировочных расходов п.

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, не подлежащей налогообложению, включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно. Если после выполнения служебного поручения работник из командировки не возвращается, а остается для проведения отпуска, то днем окончания командировки работника следует считать последний день перед отпуском.

Поэтому в случае приобретения обратного билета организацией, его стоимость будет являться доходом работника, полученным в натуральной форме, и, как следствие, подпадет под налогообложение НДФЛ. На это также указано в Письме Минфина России от Отметим, что и среди судебных решений имеются примеры, в которых арбитры считают, что расхождение в датах, проставленных на командировочных удостоверениях и авиабилетах не влияет на порядок признания расходов в налоговом учете. Ведь действующее законодательство не предусматривает обязательного совпадения рассматриваемых дат в качестве условия для признания расходов экономически обоснованными и документально подтвержденными.

Поэтому организация вправе признать в целях налогообложения прибыли расходы на оплату проезда к месту командировки и обратно, даже тогда, когда дата окончания командировки не совпадает с датой обратного билета.

При этом возмещение стоимости перелета работнику, направляемому в командировку в интересах работодателя, не подлежит налогообложению НДФЛ на основании п.

Учитывая вышеизложенное, чтобы сократить возможность споров с проверяющими по данному основанию, организации и командированному сотруднику следует заранее побеспокоиться об этом. Организация должна оформить все необходимые первичные учетные документы, подтверждающие обоснованность произведенных расходов, а именно: приказ об отпуске работника, служебную записку, документы, необходимые для учета командировочных расходов и другие.

Если сотрудник решил задержаться в месте командировки для использования там своих отгулов, то необходимо оформить приказ, в котором следует указать количество дней отгулов, конкретные числа и за какие дни они полагаются работнику. Кроме того, по мнению автора, возможно и в служебном задании указать два срока командировки, к данной принимающей стороне, до отпуска и после отпуска, и получить в командировочном удостоверении две отметки, тогда у налоговых органов вряд ли возникнут претензии.

Иногда возникают ситуации, когда по производственным или другим уважительным причинам билеты приходится менять или сдавать. Так, например, в Письме Минфина России от 2 мая г. После проезда командированным сотрудником определенной части пути организация в связи с производственной необходимостью меняет место командирования, в связи с чем сотрудник приобретает новый билет. За неиспользованную командированным сотрудником часть пути авиакомпания возвращает организации денежные средства.

На вопрос, можно ли учесть при исчислении налога на прибыль расходы организации на авиабилеты для работников, направленных в командировку, в случаях, когда после проезда таким работником определенной части пути организация меняет место командирования, Минфин России отвечает, что организация может отнести к расходам для целей налогообложения прибыли как стоимость первоначально приобретенного за минусом возвращенной авиакомпанией суммы , так и нового билета.

Однако изменение места первоначального командирования сотрудника организации должно быть экономически обоснованно и оформлено соответствующими документами. В другом Письме от 14 апреля г. Учитывая изложенное, Минфин России считает, что организация вправе учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы по неиспользованному авиабилету. С этой позицией Минфина России согласны и судьи. Если по объективным причинам работник прибыл из командировки с задержкой, то согласно Письму Минфина России от 16 ноября г.

В частности, таким документом может быть справка из аэропорта о причинах задержки вылета самолета из-за плохих метеорологических условий или аналогичная справка от железной дороги и так далее.

Нестандартные командировочные ситуации

Достаточно часто у работодателей возникает потребность отправить своих сотрудников в командировку, оплачивая ему при этом командировочные расходы. Так было, есть и будет всегда, однако до сих пор у налогоплательщиков остаются вопросы по налоговому и бухгалтерскому учету командировочных расходов. Речь, прежде всего, идет о правомерности предъявления к налоговому вычету "входного" НДС без счета-фактуры, перечне расходов, возникающих в ходе командировки, которые можно учесть при налогообложении прибыли и так далее. Именно на эти вопросы мы и постараемся ответить вам в нашей статье. Казалось бы ответ на данный вопрос очевиден и полностью приведен в статье ТК РФ, где указано, что : к командировочным расходам относятся расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства суточные , а также иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Более широкий перечень дан в подпункте 12 пункта 1 статьи НК РФ, согласно которому для целей налогообложения помимо вышеперечисленных к командировочным расходам относятся затраты на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

Затраты на командировочные расходы в 2019 году

Ответы на эти и другие вопросы читайте в нашей статье. Руководитель организации ездил в командировку на поезде и выкупил все купе. Можно ли учесть при расчете налога на прибыль стоимость лишних билетов? Это можно сделать, например, следующим образом. Закрепите в локальном нормативном акте компании например, в положении о командировочных расходах , что:. Можно ли при расчете налога на прибыль учесть затраты на упаковку багажа командированного работника в аэропорту стрейч-пленкой? Если багаж упакован с целью сохранности имущества работодателя и обязанность упаковки багажа предусмотрена локальным нормативным актом организации, то сумма компенсации не образует дохода работника.

Командировка и суточные

Командировка сотрудника — это всегда командировочные расходы, которые влияют на налоговый учет. Дорога туда и обратно, проживание, суточные… А бывает, что сотрудники тратят деньги организации на собственные нужды: вип-залы в аэропортах, мини-бары в гостиницах и другие дополнительные услуги. Если платите налог на прибыль, затраты на проезд сотрудника до места командировки и обратно включайте в состав прочих расходов подп. В любом случае работник должен подтвердить расходы на проезд документами: проездными билетами, бланками строгой отчетности, кассовыми чеками и т. Не важно, каким транспортом сотрудник добирался до места командировки и обратно — поездом или самолетом. Класс обслуживания тоже не важен. Списать в расходы можно стоимость билета как в плацкартный вагон поезда, так и в бизнес-класс самолета. В таком же порядке учитывайте и командировочные расходы сотрудника на такси до вокзала или аэропорта. Подтверждающими документами в этом случае будут заказ-наряд и квитанция на оплату пользования легковым такси.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Оформление авансового отчета командировка

Командировочные расходы — 2017: спорные и рискованные

Отправляя сотрудника выполнять трудовые функции в другом населенном пункте России, за счет компании необходимо:. Что касается заграничных поездок, то на работодателя ложится обязанность заплатить еще консульские сборы, выдать деньги на оформление визы, оплатить страховку, расплатиться по иным обязательным при пересечении границы платежам. Помимо этого, работодатель обязан сохранить за командированным сотрудником заработную плату, поскольку фактически человек выполняет свои трудовые обязанности за пределами организации. Зарплата в данном случае выплачивается за каждый день командировки, включая дни, когда работник находился в пути.

Глава 25 "Налог на прибыль организаций" позволяет учитывать командировочные расходы при условии, что они обоснованны, документально подтверждены и связаны с получением дохода. Однако в НК РФ отсутствует понятие экономической обоснованности расходов, в силу чего у организации могут возникнуть вопросы по обоснованию командировочных расходов, учитываемых при налогообложении.

Каждый бухгалтер знает как важно грамотно оформить командировку, заполнить все командировочные документы, проверить правильность учета командировочных расходов в целях налогообложения. Вам помогут рекомендации, а также подборка писем контролирующих органов по теме командировок.

Суточные расходы в командировке

.

Командировочные расходы при УСН: большой справочник бухгалтера

.

.

.

.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 1
  1. Лидия

    Еще одного кадра готовят к выборам. Из пустого в порожнее ни о чем.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных